PSR Potwierdzenie stanów rozrachunków

Inwentaryzacja jednostki odbywać się powinna na ostatni dzień każdego roku obrotowego, przyjętego przez jednostkę w ramach jej zasad rachunkowości. W zależności od rodzaju majątku podlegającego spisowi różnicowana jest częstotliwość prowadzonych czynności oraz metody ustalania stanu składników majątku.

Potwierdzenie stanów rozrachunków stosuje się w przypadku stanowi jedną z metod inwentaryzacji mającą na celu uzyskanie od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic.

Stan rozrachunków potwierdza  wierzyciel. Obowiązkiem dłużnika jest odpowiedzieć, poprzez:

• potwierdzenie swoich zobowiązań albo
• wniesienie zastrzeżeń co do wysokości zobowiązań.

Inwentaryzację, przeprowadza się również na dzień zakończenia działalności przez jednostkę oraz na dzień poprzedzający postawienie jej w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości.

Można odstąpić od przeprowadzenia inwentaryzacji:

• w przypadku ogłoszenia upadłości z możliwością zawarcia układu jednostka nie zamyka ksiąg rachunkowych;
• w przypadku połączenia lub podziału jednostek, z wyjątkiem spółek kapitałowych, jeżeli strony w drodze umowy pisemnej odstąpią od przeprowadzenia inwentaryzacji;
• w przypadku zawieszenia działalności, jeżeli jednostka nie zamyka ksiąg rachunkowych.

W zależności od działań kontrahenta w efekcie przeprowadzenia inwentaryzacji drogą potwierdzenia stanów rozrachunków jednostka:

• posiadać może zgodność stanu kont ze stanem stwierdzanym w rzeczywistości przez kontrahenta,
• posiadać może niezgodności – do opisania i wyjaśnienia w księgach rachunkowych, poprzez porównanie danych z ksiąg rachunkowych z dokumentami źródłowymi, powództwami oraz kwotami kwestionowanymi  oraz poprzez weryfikację ich  realnej wartości, przy czym na kwoty wątpliwe do egzekucji należy dokonać odpisu aktualizacyjnego,
• inwentaryzacja może nie zostać przeprowadzona prawidłowo ze względu na brak potwierdzeń ze strony kontrahenta – wówczas inwentaryzacji należności dokonać należy w  drodze  porównania danych ksiąg rachunkowych z dokumentami źródłowymi oraz weryfikacji realnej wartości tych należności.