WwSWS Wyjaśnienie w sprawie wykazanej straty z działalności gospodarczej

Zadeklarowanie straty podatkowej wynika z nadwyżki podatkowych kosztów uzyskania przychodów ponad wartość uzyskanych w danym okresie przychodów z danego źródła. Strata podatkowa nie może wystąpić z tytułu zbycia rzeczy (ruchomości, nieruchomości i praw spółdzielczych lub własnościowych na nieruchomościach) oraz przychodów wolnych od podatku, natomiast pozostałe źródła przychodów mogą powodować jej występowanie.

Z racji na optymalizacyjne zalety straty podatkowej organ skarbowy może nie wszczynając kontroli (w ramach czynności sprawdzających)  lub już w jej trakcie wnosić o przekazanie informacji w sprawie przyczyn oraz działań związanych z występującą stratą.

Podatnik musi udowodnić, że koszty ponoszone przez niego miałby na celu uzyskiwanie, zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów. Tym samym nie musi dochodzić do sytuacji, w której każdy koszt związany jest z konkretnym, ściśle określonym przychodem. Wyjaśnienie lub jego żądanie nie może zatem uzależniać prawa do wykazania straty podatkowej od przypisania kosztów konkretnym przychodom.

Koszty mogą być również ponoszone i rozliczane w przypadku ich hipotetycznego jedynie związku z przychodem. Jeżeli koszt został poniesiony a zakładany przychód nie powstał, to nie oznacza to, że koszt należy wykreślić. Został on bowiem, pod warunkiem prawidłowej dokumentacji, ponoszony zgodnie z zasadami.

Dodatkowo istnieje możliwość ponoszenia znaczących wydatków celem uzyskiwania w następnych okresach podwyższonych kwot przychodów. W takim przypadku wykazanie straty dotyczy określonych okresów,  po których podmiot oczekuje dopiero określonych przychodów z tytułu swojej działalności.

W wyjaśnieniu podatnik powinien wskazać powyższe przyczyny ewentualnie odnieść się do sformułowanego w piśmie organu skarbowego - wniosku i jego treści. Strata może być rozliczana przez okres kolejnych 5 lat następujących bezpośrednio po roku jej wykazania, niemniej nie może być ona odliczana od dochodu w wartości wyższej niż 50% wykazanej jej wartości. Najszybsze rozliczenie straty możliwe jest zatem przez okres 2 lat.